一、環(huán)保稅計(jì)算方法
大氣污染物、水污染物、固體廢物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值
應(yīng)稅固體廢物的污染當(dāng)量數(shù)=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲(chǔ)存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：
a.納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；
b.納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算；
c.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；
d.不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。
每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。（省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。）
 
1水污染物稅計(jì)算案例
某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設(shè)水污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.4元計(jì)算，計(jì)算企業(yè)8月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。（注：相應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值分別為：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02（單位：千克）。）
 
1第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
總汞：10/0.0005=20000


總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250
總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400
總銀：10/0.02=500
 
2第二步，對(duì)第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅）
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
選取前五項(xiàng)污染物
 
3第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額
總汞：20000×1.4=28000（元）


總鎘：2000×1.4=2800（元）
總砷：500×1.4=700（元）
總銀：500×1.4=700（元）
總鉛：400×1.4=560（元）
 
4第四步，計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)
懸浮物（SS）：10/4=2.5


總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中，對(duì)同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)。按三者中污染當(dāng)量數(shù)最高的一項(xiàng)收?。?br /> 揮發(fā)酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
 
5第五步，對(duì)第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。）
揮發(fā)酚（125）＞總有機(jī)碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
 
6第六步，計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額
揮發(fā)酚：125×1.4=175（元）


總有機(jī)碳：20.41×1.4=28.57（元）
氨氮：12.5×1.4=17.5（元）
 
2大氣污染物環(huán)保稅計(jì)算案例
某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.2元計(jì)算，這家企業(yè)只有一個(gè)排放口，計(jì)算企業(yè)8月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。（注：相應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值分別為0.95、0.87、16.7、10.75（單位：千克）。）
 
1第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)
 
二氧化硫：10/0.95=10.53


氟化物：10/0.87=11.49
一氧化碳：100/16.7=5.99
氯化氫：100/10.75=9.3
 
2第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序（每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅）
 
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )


選取前三項(xiàng)污染物
 
3第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額
 
氟化物：11.49×1.2=13.79（元）


二氧化硫：10.53×1.2=12.63（元）
氯化氫：9.3×1.2=11.16（元）
 
3固體廢物環(huán)保稅計(jì)算案例
假設(shè)某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸，計(jì)算這家企業(yè)8月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。
 
（1000-300-200）×15=7500（元）
 
4噪聲污染環(huán)保稅計(jì)算方法
應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定（如下圖所示）

備注：
1.一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。
2.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。
3.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。
4.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、不/免征環(huán)境保護(hù)稅的情況
不需繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人:


向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。


 
可免征環(huán)境保護(hù)稅的納稅人:
 
《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：
 
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
 
(二)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;
 
(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;
 
(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;
 
(五)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
 
前款第五項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
 
三、各地環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)
 

省份	各地大氣污染物、水污染物應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn) 單位：元/污染當(dāng)量
	大氣污染物	水污染物
北京	12元	14元
上海	2018年：二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量;其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量。 2019年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整為7.6元/污染當(dāng)量、8.55元/污染當(dāng)量。	2018年化學(xué)需氧量稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，氨氮稅額標(biāo)準(zhǔn)為4.8元/污染當(dāng)量，第一類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量；其他類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。
天津	（一）二氧化硫適用稅額為每污染當(dāng)量6元； （二）氮氧化物適用稅額為每污染當(dāng)量8元； （三）煙塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元； （四）一般性粉塵適用稅額為每污染當(dāng)量6元； （五）其他應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元。	（一）化學(xué)需氧量適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元； （二）氨氮適用稅額為每污染當(dāng)量7.5元； （三）其他應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元。
河北	一檔：9.6元， 二檔：6元， 三檔：4.8元，	一檔：11.2元。 二檔：7元。 三檔：5.6元
河南	4.8元	5.6元
山東	二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，是國(guó)標(biāo)下限值的5倍！其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元，常規(guī)排放源排放的化學(xué)需氧量、氨氮和“5項(xiàng)主要重金屬”由1.4元提高到3元，	水污染物（其他污染物）由0.9元提高到1.4元
山西	1.8元	2.1元
安徽	大氣污染物和水污染物適用稅額每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元，固體廢物、噪聲等按稅法標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
江蘇	4.8元	5.6元
浙江	大氣污染物每污染當(dāng)量1.4元，四類重金屬污染物為每污染當(dāng)量1.8元	水污染物每污染當(dāng)量1.4元，五類重金屬污染物每污染當(dāng)量1.8元
廣東	1.8元	2.8元
福建	大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元	五項(xiàng)重金屬、化學(xué)需氧量和氨氮每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元。
廣西	1.8元	2.8元
貴州	大氣污染物每污染當(dāng)量2.4元	水污染物每污染當(dāng)量2.8元
海南	2.4元	水污染物每污染當(dāng)量2.8元
湖北	廢氣中的二氧化硫和氮氧化物的稅額為每污染當(dāng)量2.4元；其余大氣污染物的稅額為每污染當(dāng)量1.2元	廢水中的化學(xué)需氧量、氨氮、總磷和五項(xiàng)主要重金屬（鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷）的稅額為每污染當(dāng)量2.8元；其余水污染物的稅額為每污染當(dāng)量1.4元。
湖南	2.4元	3元
江西	1.2元	1.4元
云南	1.2元	1.4元
重慶	3.5元	3元
四川省	3.9元	2.8元
遼寧省	1.2元	1.4元
吉林省	1.2元	1.4元
黑龍江	大氣污染物每污染當(dāng)量1.8元，水污染物每污染當(dāng)量2.1元。
甘肅	1.2元	1.4元
寧夏	1.2元	1.4元
青海省	1.2元	1.4元
陜西省	1.2元	1.4元
新疆	1.2元	1.4元